內(nèi)蒙古注冊會計師協(xié)會收到局部會計師事務(wù)所來電、來函咨詢高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計中遇到一些實務(wù)問題。為此，目前正值企業(yè)擬申報2020年高新技術(shù)企業(yè)期間。內(nèi)蒙古注協(xié)專業(yè)技術(shù)委員會組織高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)專家，結(jié)合近幾年來我省高新技術(shù)企業(yè)認定評審工作和專項審計工作監(jiān)管情況，針對行業(yè)執(zhí)業(yè)人員提出的疑問進行梳理并研究，編寫了十個問題的專家解答意見，供大家在執(zhí)業(yè)中參考。本答疑僅代表專家觀點，不能替代相關(guān)法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則，也不能替代注冊會計師的職業(yè)判斷，執(zhí)業(yè)中注冊會計師應(yīng)結(jié)合項目實際情況合理使用。

一、如何恰當判斷被審計單位申報的研發(fā)項目是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》國科發(fā)火[2016]195號)以下簡稱《工作指引》規(guī)定?

答：工作指引》規(guī)定：研究開發(fā)活動是指，為獲得科學與技術(shù)(不包括社會科學、藝術(shù)或人文學)新知識，發(fā)明性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品(服務(wù))慣例性升級或?qū)δ稠椏蒲行Ч苯討?yīng)用等活動(如直接采用新的資料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等)承辦高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計時，判斷企業(yè)所申報的研發(fā)項目是否為符合《工作指引》規(guī)定的研究開發(fā)活動，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的近三個會計年度企業(yè)研究開發(fā)活動情況表(按單一活動填報)及其佐證資料(包括科研項目立項證明、實施情況、核心技術(shù)、創(chuàng)新點及其科研效果)以及詢問企業(yè)管理層及相關(guān)企業(yè)研發(fā)人員獲取的相關(guān)情況，可選擇采用《工作指引》規(guī)定的行業(yè)規(guī)范判斷法、專家判斷法、目標或結(jié)果判定法，對申報企業(yè)立項實施的研發(fā)項目目標核心技術(shù)，否屬于《重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》以下簡稱《技術(shù)領(lǐng)域》范圍，研發(fā)勝利后獲取的科研效果(新技術(shù)或新知識)否屬于發(fā)明性運用科學技術(shù)新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))工藝的活動效果，進行職業(yè)判斷，必要時可借助技術(shù)專家的判斷。注冊會計師依據(jù)上述職業(yè)判斷結(jié)果，對被審計單位申報的研發(fā)項目的合規(guī)性作出審計結(jié)論。

二、如何恰當判斷被審計單位申報的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))否符合《工作指引》規(guī)定?

答：工作指引》規(guī)定：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務(wù))承辦高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計時，判斷被審計單位所申報的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))否為符合《工作指引》規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的上年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))情況表[按單一產(chǎn)品(服務(wù))填報]及其佐證資料[包括企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標的具體說明、相關(guān)的生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)認證認可的資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢測演講、對應(yīng)的知識產(chǎn)權(quán)及其編號等材料]以及詢問企業(yè)管理層及科技人員等相關(guān)人員獲取的相關(guān)情況，逐項審核對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)與《技術(shù)領(lǐng)域》范圍內(nèi)所列技術(shù)對應(yīng)關(guān)系，進行職業(yè)判斷，必要時可以借助技術(shù)專家的判斷。注冊會計師根據(jù)上述職業(yè)判斷結(jié)果，對被審計單位申報的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))合規(guī)性作出審計結(jié)論。